В поисках схемы
Налоговики ищут запретные схемы минимизации налогообложения.
По мнению эксперта, существуют 3 опасные схемы дробления бизнеса Среди главных новшеств налогового законодательства и администрирования во второй половине 2017 года — официальный запрет налоговых схем и совершенствование налоговиками сбора доказательств умысла неуплаты налогов. Налоговики продолжают совершен ствовать систему взаимодействия с налогоплательщиками. — К примеру, 13 июля ФНС Рос сии издала методические рекомен дации «Об исследовании и доказы вании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)», — рассказал управляющий партнер юридического альянса «VARENIKOVГРУПП» Игорь Вареников. — Примечательно, что рекомен дации разрабатывались совместно со Следственным комитетом России. Этим документом налоговым служ бам разъяснено, как доказывать умысел и как документально закреплять доказательства. Произведен подробный разбор схем, применяе мых для уклонения от уплаты налогов, приведены примеры судебных дел. С целью качественного сбора дока зательств умысла налоговикам реко мендовано проводить выездные про верки с участием сотрудников по лиции. Определены вопросы к руко водителю: кто подбирал поставщиков и субподрядчиков, кто одобрял контр агента, кто выступал инициатором заключения договора, кто принимал решение, руководитель или учреди тели, и тому подобное. Отдельный перечень вопросов составлен и для сотрудников компании: кто давал указания, кто подписывал, кто имеет доступ и т. д. — в общей сложности, 82 перекрестных вопроса.
Поправки в НК РФ, вступившие в силу с 19 августа 2017 года, офи циально запретили схемы и работу с однодневками.
— Теперь налоговые будут искать схемы в сделках с дружественными компаниями и предпринимателями, — поясняет Анна Орунова, генди ректор ООО «Премьер-Аудит». — Если инспекторы докажут сговор с целью ухода от налогов, они снимут все расходы и вычеты по фиктивным договорам. Также организациям грозит штраф в размере 40% от не уплаченной суммы налогов, так как занижение налоговой базы произо шло умышлено.
По мнению эксперта, существуют 3 опасные схемы дробления бизнеса (см. инфографику).
Первой схемой пользуются ком пании, которые продают товары в розницу ИП. Доверенный человек регистрируется как предприниматель и переводит часть бизнеса на спец режим. Он арендует у компании тор говые площади, закупает товары у ее же поставщиков либо у самой ор ганизации. Организация снижает платежи по НДС и прибыли за счет реализации через посредника на спецрежиме.
Основные признаки этой схемы:
— компания и ИП закупают товар у одних поставщиков; — предприниматель получает доход только от сделок с компанией; — предприниматель ведет деятель ность в помещениях компании под тем же брендом и вывеской.
Во втором случае собственники предпочитают создать несколько ор ганизаций или ИП. Компания на общей системе налогообложения за купает материалы с НДС и заявляет вычеты. Организация на спецрежиме дорабатывает продукцию и продает конечному покупателю либо дальше ИП на спецрежиме. Это экономит налог на прибыль и НДС. Схема имеет 2 признака:
— компания сама может справиться с полным циклом, — у исполнителей нет ресурсов для доработки, они арендуют их у ком пании.
В третьем случае покупки отдают той компании, которая сможет учесть расходы или заявить вычет НДС, а выручку проводят в организации, где доходы не влияют на размер налогов. После этого деньги распределяют на участников группы через займы, оплачивают расходы друг друга или обналичивают.
Кроме того, схемой будет считать ся переквалификация авансов от покупателей в займы.
И все-таки, по мнению Анны Ору новой, не любое дробление бизнеса — схема. Организация вправе соз дать холдинг и распределить раз личные направления деятельности между несколькими компаниями. В таком случае лучше иметь доказа тельства добросовестности:
1. Учредители создали компании для развития новых видов деятель ности. У каждой организации свое направление, результаты бизнеса не зависят от того, что происходит с другими компаниями холдинга.
2. У каждой организации свое руководство, разные поставщики и покупатели, способы реализации продукции и т. п. Бухгалтерия ком пании ведет учет по собственным правилам, которые учитывают осо бенности вида деятельности и систе мы налогообложения.
3. Договоры, которые заключает организация, реальны, стороны их исполняют.
4. Регулярная уплата налогов. Компания верно рассчитывает на логовую базу, перечисляет налоги и сборы в срок, представляет в инспек цию отчетность. Размер налоговых поступлений не зависит от других компаний холдинга.
5. Достаточное количество ресур сов доказывает, что компания соз дана, чтобы вести самостоятельную деятельность.
В любом случае предпринимате лям следует помнить, что государство постоянно ищет новые способы по полнения бюджета.
Как сообщил Игорь Вареников, в сентябре в Генпрокуратуре РФ со стоялось координационное совеща ние руководителей правоохранитель ных органов, посвященное борьбе с преступностью в налоговой сфере.
— В процессе обсуждения участ ники совещания признали недоста точными предпринимаемые усилия по противодействию налоговым пре ступлениям, — рассказал эксперт. — Было принято итоговое постанов ление об организации дополнитель ных мер для повышения эффектив ности деятельности правоохрани тельных органов в налоговой сфере. Вполне вероятно, что в следующем году налоговых дел станет больше.
