г. Ростов-на-Дону
19 Февраля 2020 13:48:37

Налогообложение и бухгалтерский учет факторинговых операций. Часть 1.

Налогообложение и бухгалтерский учет факторинговых операций. Часть 1. По данным АФК, оборот рынка факторинга в России во втором полугодии 2012 года превысил 617 млрд рублей. Все больше компаний обращаются к услугам «факторов», успев оценить за 14 лет существования отрасли те возможности безопасного роста, которые дает бизнесу факторинг и финансовая логистика. Тем не менее, вопросов у клиентов по-прежнему много, и сегодня ifactoring расскажет читателям о таком важном вопросе, как бухгалтерский учет и налогообложение факторинговых операций. В интернете и деловой литературе можно найти публикации по данной теме, но большинство из них датируются 2002—2004 годами и уже, естественно, не актуальны. Как правило, «фактор» консультирует клиента в начале работы по юридическому и бухгалтерскому оформлению факторинговых операций, предоставляя методические рекомендации, как это делает, например, НФК. Главный бухгалтер крупной производственной компании, работающей с НФК по факторингу без регресса с 2010 года: «Честно говоря, сообщение директора о начале работы по факторингу и бухгалтерия, и юридическая служба восприняли без особого энтузиазма. Много вопросов вызывал документооборот и установка электронной системы «е-факторинг». Было совершенно неясно, каким образом отражать работу по факторингу в налоговом учете. Попытки найти информацию в открытых источниках не привели к успеху. Тогда мы попросили выслать какую-либо информацию представителей факторинговой компании. Сотрудники НФК откликнулись сразу же. Мы получили подробную инструкцию по электронной почте, а с системой «е-факторинг» нас научил работать клиентский менеджер, приехав к нам в офис. Первая же подача отчетности не вызвала никаких сложностей». Чтобы разобраться с тем, что же все-таки представляет собой бухгалтерский учет и налогообложение факторинговых операций, мы обратились в НФК за информацией. Итак, рассмотрим, каким образом организован налоговый учет самых популярных факторинговых продуктов: факторинга без регресса и факторинга с регрессом.

Факторинг без регресса Схема факторингового обслуживания выглядит следующим образом: Рекомендации по бухгалтерскому учету операций по договору финансирования под уступку денежного требования (операций факторинга без права регресса) при условии оплаты комиссионного вознаграждения на основании выставленного счета: Обращаем внимание, на такой немаловажный факт: при использовании факторинга без права регресса сумма дебиторской задолженности в бухгалтерском учете не отражается на забалансовом счете 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные», так как риск неисполнения обязательства покупателем несет «фактор». Т. е. фактически дебиторка списывается с баланса в момент продажи ее «фактору».

Налоговый учет операций по договору финансирования под уступку денежного требования (операций факторинга без права регресса) 1.1. Налог на прибыль Основание: статьи 269, 279 НК РФ. Вознаграждение «фактора» по договору факторинга без регресса является в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль ничем иным как отрицательной разницей между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг), которая признается убытком для целей налогообложения в порядке, предусмотренном статьей 279 НК РФ.

1.2. Налог на добавленную стоимость 1.2.1. Налоговая база Основание: статьи 154, 155 НК РФ. Налоговая база по налогу на добавленную стоимость по операциям реализации товаров (работ, услуг), денежные требования по которым уступаются клиентом «фактору», определяется в общеустановленном порядке, т. е. как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.

1.2.2. Момент определения налоговой базы Основание: статья 167 НК РФ. Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Использование клиентом факторинга в своей деятельности не влечет за собой изменений в моменте определения налоговой базы по НДС, при этом клиент получает средства, необходимые для уплаты в бюджет налога по отгруженным, но еще не оплаченным покупателями товарам.
1.2.3. Налоговые вычеты Основание: статьи 171, 172 НК РФ. Сумма налога на добавленную стоимость с комиссии «фактора» подлежит вычету клиентом на основании счета-фактуры, выставленного «фактором», в общеустановленном порядке. В следующий раз мы рассмотрим, каким образом организован налоговый учет операций по продукту «факторинг с регрессом». Пресс-служба НФК На правах рекламы

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ

Банки
Банк УРАЛСИБ в очередной раз подтвердил соответствие требованиям Стандарта безопасности данных индустрии платежных карт (Стандарт PCI DSS версии 3.2.1).
Банки
image
Управляющий операционным офисом «Ростовский», территориальный директор ПАО «БАНК УРАЛСИБ» Елена Челенкова рассказала о работе банка в Ростовской области.
Банки
image
В 2019 году крупнейший на юге России частный банк «Центр-инвест» заработал прибыль в размере 1,82 млрд рублей по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Это на 19% больше, чем по итогам 2018 года. Росту показателя способствовали ставка розницу, малый и средний бизнес, а также высокий уровень диверсификации южной экономики.
Банки
Банк «Центр-инвест» принял участие в круглом столе Ассоциации банков России и Международной финансовой корпорацией IFC (группа Всемирного банка) по теме «Развитие системы ответственного (зеленого) финансирования в РФ: роль банковского сектора».