Новации усложняют жизнь налогоплательщиков

Страховыми взносами займутся налоговики С этого года функции по администрированию страховых взносов вновь возложены на налоговые органы.

— Правительство РФ переложило обязанность по сбору взносов на службу, текущая работа которой не давала сбоев, — считает исполнительный директор ООО «Премьер-Аудит» Виктория Кострова. — Полномочия «неэффективных» фондов перешли налоговикам, в связи с чем отчитываться по страховым взносам придется в соответствии с более жесткими требованиями — как по срокам, так и по грамотности составления отчетов.

Основные изменения в администрировании зарплатных налогов в части страховых взносов отмечены в инфографике.

— Проверку расходов на обязательное соцстрахование, как и прежде, будет проводить ФСС, — уточняет Виктория Кострова. — Таким образом, один период может быть проверен дважды: налоговой инспекцией и соцстрахом. Пенсионный фонд станет контролировать только персонифицированную отчетность. Правила переходного периода выглядят следующим образом. Проверки по взносам (кроме взносов «на травматизм»), назначенные в 2017 году и далее, но относящиеся к 2016 году и более ранним периодам, проведут фонды. Обнаружив нарушения и недоимки, сотрудники фонда сообщат о них налоговикам, и те примут соответствующие меры.

— Со следующего года страховые взносы будут относиться к налоговым платежам и, соответственно, к ним будут применяться правила, установленные законодательством о налогах, — разъясняет директор ООО «Аудит НТ» Татьяна Новикова. — При этом в части установления и взимания страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, а также осуществления контроля за уплатой указанных страховых взносов, обжалования актов, действий (бездействия) должностных лиц соответствующих органов контроля и привлечения к ответственности виновных лиц законодательство о налогах и сборах не применяется.

— Переход администрирования сбора в ФНС позволит улучшить платежную дисциплину, — уверена Виктория Кострова. — Налоговая инстанция сможет улучшить показатели собираемости страховых взносов, поскольку имеет значительно больше инструментов, чем ПФ. Помимо администрирования текущих платежей ФНС будет работать с недоимками за предыдущие периоды.

Другие изменения в законодательстве

С этого года налогоплательщики столкнутся и с другими законодательными изменениями. Среди положительных — установлены новые льготы в части НДФЛ.

— Благоприятные изменения коснутся и плательщиков, применяющих УСН, — считает Татьяна Новикова. — Так, право на применение УСН получили налогоплательщики, если доход за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на данный спецрежим, не превышает 90 млн руб. А продолжать работать на УСН можно, если доход за календарный год не превышает 120 млн руб. Но положение об индексации предельного размера дохода на коэффициент-дефлятор будет приостановлено до 2020 года. Кроме того, с 01.01.2017 до 150 млн руб. увеличивается лимит остаточной стоимости основных средств для перехода на УСН и его применения.

— С 1 января ситуаций, когда задолженность признается контролируемой, стало больше, — рассказал Игорь Вареников, управляющий партнер юридического альянса «VARENIKOVГРУПП». — К примеру, правила тонкой капитализации теперь распространяются на отношения, в которых сторонами являются два иностранных взаимозависимых лица и российская организация, у которой перед одним из этих лиц возникло долговое обязательство, в то время как второе лицо прямо или косвенно участвует в капитале российской организации и также является взаимозависимым с ней. В таком случае задолженность будет считаться контролируемой. Ранее задолженность не признавалась контролируемой, если иностранный кредитор не владел более чем 20% капитала заемщика.

Большинство новаций все-таки усложняют жизнь предпринимателей.

По словам Игоря Вареникова, теперь временно ограничен размер переносимого убытка по налогу на прибыль. Так, до конца 2020 года базу нельзя уменьшать на сумму убытков прошлых периодов больше чем на 50%.

— С 1 июля получателям региональных и местных субсидий на оплату товаров, работ и услуг придется восстанавливать «входной» НДС, — отметил эксперт. — Сейчас принятый к вычету НДС нужно восстанавливать, только если субсидия получена из федерального бюджета. С 1 октября за просрочку уплаты недоимки налоговики будут начислять больше пеней. Если просрочка составляет менее 30 календарных дней, расчет делается исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Начиная с 31-го календарного дня просрочки — уже исходя из 1/150 ставки рефинансирования. Такой подход, по сути, в два раза увеличивает сумму пеней для организаций. Напомню, по действующим правилам длительность просрочки роли не играет.

— Несмотря на заявления властей о снижении налогового бремени и улучшении инвес­тиционного климата, на практике нововведения только увеличивают затраты бизнеса, — резюмирует г-жа Кострова.

Тенденция автоматизации

— Из анализа наступивших и грядущих изменений: в налоговом администрировании наблюдается переход в онлайн-вариант контроля за бизнесом, — считает Виктория Кострова. — IT-технологии помогают выявлять налоговые преступления. Так, автоматизированная система контроля налога на добавленную стоимость показала более чем положительный результат. Если компания попала под подозрение за связь с фирмами-однодневками, в ее адрес налоговая служба автоматически отправляет требования пояснений. На ответ есть пять дней, а после местная инспекция начинает проверку. Таким образом, значительно увеличились доначисления по этому налогу. Уже сейчас ФНС располагает сведениями о контрагентах, не уплативших НДС.

Для добросовестных налогоплательщиков внедрение новой системы контроля не должно обернуться какими-то проблемами, полагает эксперт.

— Главная цель ФНС — ужесточение контроля для выявления фирм-однодневок и борьба с «серыми» схемами, — продолжает эксперт. — В 2017 году в проверку попадут крупные предприятия, которые имеют значительные активы на балансе — те, которым можно доначислить от 10 млн руб.