Дробить бизнес надо умеючи
Дробление бизнеса не противоречит нормам ГК РФ, но с 2017 года налоговики уделяют ему пристальное внимание, поскольку считают этот процесс схемой ухода от налогообложения. Чтобы обезопасить свой бизнес при трансформациях, необходимо обосновать деловую цель разделения.
— В Ростовской области выявляют все основные схемы дробления бизнеса, но основной акцент сделан сейчас на совмещение основной системы налогообложения и спецрежимов, — считает гендиректор ООО «Премьер-Аудит» Анна Орунова. — Периодически проверки идут потоками: массовая проверка зерновиков, строительного бизнеса. Недавно ЦБ РФ заметил, что организации реже стали обналичивать деньги через банки — чаще действует схема с участием оптово-розничных компаний. ЦБ РФ разослал письма и рекомендации по раскрытию и устранению этих схем.
— Чаще всего анализируются организации в отрасли розничной торговли в сети магазинов с применением ЕНВД; в сфере строительства с применением УСНО взаимозависимыми лицами; реализация товаров собственного производства взаимозависимыми лицами, применяющими УСНО, а также в сфере оказания услуг общественного питания, — уточнил руководитель налоговой практики ООО «Эркон» Вячеслав Пименов.
— Под дробление попадают общепит, розница, аптеки, так называемый аутстаффинг, — считает директор ООО «Первая Ростовская Налоговая Консультация» Анастасия Гревцова.
Анализ судебной практики, который проводит ООО «Денисов-Аудит», показывает, что за 2018 год более 50% споров о дроблении бизнеса были выявлены в торговле, около 15% — в производстве, столько же — в перевозках и аренде имущества, около 5% — в строительстве.
— Дробление бизнеса проявляется в основном в двух направлениях, остальные отличия лишь в деталях, — резюмирует гендиректор ООО «Денисов-Аудит» Антон Денисов.
— Первое — дробление бизнеса при его росте для сохранения специальных налоговых режимов, — пояснил Антон Денисов. — Например, выручка компании достигает 150 млн рублей, или численность ее сотрудников приближается к 100 чел., или растет стоимость используемых основных средств. Бизнесмен регистрирует в качестве ИП родственника, или даже кого-то из сотрудников, или учреждает новое общество, в котором учредителем и директором становится сам бизнесмен либо его «доверенные лица». Подконтрольная структура осуществляет аналогичную деятельность, применяет УСН, но управляет всем тот же самый бизнесмен, рабочие функции выполняют те же самые сотрудники, офисы и производственные помещения часто общие… Такое разделение бизнес-процессов является формальным и, собрав доказательства о том, что деятельность ведется одной командой, а решения принимаются тем же бизнесменом, налоговая инспекция суммирует показатели деятельности и доначисляет налоги по общей системе налогообложения.
Второе направление дробления — создание искусственного поставщика или покупателя, применяющего специальный налоговый режим (УСН, ЕНВД).
— Решив задачу разделения выручки, бизнесмены забывают, что такой покупатель остается искусственным, несамостоятельным, — предупреждает Антон Денисов. — В таких ситуациях налоговые органы складывают общий оборот и доначисляют налоги так, как если бы вся реализация осуществлялась основной компанией.
— Как правило, при объединении бизнеса доначисляют налоги «головной организации — выгодоприобретателю» из схемы дробления бизнеса, — подчеркивает Вячеслав Пименов. — Эта организация переводится на общую систему налогообложения, в случае применения спецрежима, и при расчете полученной налоговой выгоды, полученной при использовании схемы дробления бизнеса, используется вся финансово-хозяйственная деятельность группы взаимозависимых лиц.
— Показатель эффективности налогового контроля — размер доначислений и возможность их взыскания, поэтому доначисляют тем участникам схемы, у которых есть что взять, — пояснил Антон Денисов. — Но в делах о дроблении бизнеса налоговики не так успешны, как по спорам о недобросовестных контрагентах: по нашим данным, они выиграли чуть больше 30% дел. При этом 95% таких споров — результат выездной, а не камеральной налоговой проверки. Суммы налоговых доначислений в делах о дроблении бизнеса составляют от 500 тыс. руб. до 700 млн рублей и затрагивают как предприятия малого, так и крупного бизнеса. Поэтому даже во взаимоотношениях двух «ИП-упрощенцев» налоговая инспекция может заподозрить дробление и по итогам проверки доначислить налоги, штрафы и пени.
Цена ошибок, допущенных в ходе формального дробления бизнеса, может быть очень высокой.
— Если группа осилит предъявленные ей доначисления или по устному соглашению с ФНС доплатит предложенные ей налоги путем сдачи уточненных деклараций, то в дальнейшем учредители пытаются наладить самостоятельную работу, — рассказала Анна Орунова. — Второй вариант — спор в суде. Третий — группа компаний банкротится. Очень часто к ответственным за деятельность лицам применяют такие меры, как уголовная ответственность и изъятие личного имущества.
— Ввиду острого внимания налоговых органов к схемам дробления бизнеса донские компании чаще стали обращать внимание на специфику ведения своей деятельности и для выявления, а также снижения рисков дробления бизнеса проводят внутренний налоговый аудит как самостоятельно, так и привлекая квалифицированных специалистов, — считает Вячеслав Пименов.
Ростовские аудиторские компании оказывают такие услуги.
— Каким бы добросовестным ни был налогоплательщик, он всегда хочет снизить налоговое бремя, — считает Антон Денисов. — Однако по причине распространения тенденции дробления бизнеса с 2017 г. многие компании попали под подозрение налоговых органов. Самостоятельная трансформация бизнеса не всегда происходит удачно. Знаю примеры структурирования бизнеса, результатом которого являлось не снижение налогового бремени, а снижение рентабельности компании. Поэтому при проведении трансформации бизнеса необходимо соблюдать баланс интересов и не потерять «корову», которая дает доход.
